在办理涉税案件过程中,我一时兴起,问J建师:“你知道中国目前有多少种税吗?”
J律师笑盈盈地说:“一万种”……
确实,律师在处理涉税法律事务中,因为可以借助会计师,税务师等专业人员,所以很多法律人对税务问题相对比较陌生。一般普遍还停留在“苛捐杂税,多如牛毛”的历史印象中。
为了解决司法实务中,法律人关于办理涉税法律事务,对税种不熟悉的“痒”点,写下此文。
首先先记一句口诀:“降龙十八掌,中国十八税”。我国的税种,“哪有一万种”,目前中国的税种是十八种。
中国现行的18个税种,按照税种不同的类型可以划分为流转税、所得税类、行为税类、资源税类、特定目的税这五大类。
上图中,增值税,消费税,关税属于流转税;
企业所得税与个人所得税为所得税;
房产税与车船税、印花税、契税为行为税类;
资源税、城镇土地使用税、土地增值税与9耕地占用税为资源税类;
其它的则为特定目的税。(如下图所示)
接下来钱小琴律师给您一一介绍:
1、增值税:这是一种典型的流转税,是对商品或服务在流通过程中产生的增值额征收的税。简言之,是商品或服务每经过一个环节增值了,就要对这个增值的部分征税。比如,一件成本为100元的商品,最终售价为150元,这50元的增值部分就需要缴纳增值税。
另外,因为我们国家的增值税,执行的是价外税。有些商品,比如成品油销售,按固定税率13%计算。
法律、法规依据::《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)
《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》(财税〔2016〕36号)
2、消费税:这是针对特定货物和劳务征收的一种税,通常是为了调节消费结构、引导消费方向而设立的。比如,购买高档化妆品、贵重首饰等奢侈品时,需要额外支付消费税。
法律、法规依据::《中华人民共和国消费税暂行条例》(2008年修订)(国务院令2008年第539号)
《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)
3、关税:这是对进出我国关境的货物或物品征收的税。简单来说,就是“要想过此,留下买关钱”。比如,从国外进口一辆汽车,除了汽车本身的价格外,还需要支付一定比例的关税。
法律、法规依据:《中华人民共和国进出口关税条例》
4、企业所得税:这是对企业和其他取得收入的组织在其生产经营过程中所得和其他所得征收的一种税。简言之,就是企业赚了钱,需要按照一定比例上交给国家的税。比如,某公司一年营业额为1亿元,利润为2000万元,那么这2000万元中的一部分就需要缴纳企业所得税。
相关依据:《中华人民共和国企业所得税法》(2018年修订)(中华人民共和国主席令第23号)
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(2019年修订)(国务院令第714号)
5、个人所得税:这是针对个人所得(如工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等)征收的一种税。简单来说,就是个人赚了钱,达到一定的标准后需要缴纳的税。比如,小明每月工资为1万元,扣除五险一金后,应纳税所得额超过了5000元起征点,那么超出的部分就需要缴纳个人所得税。
法律依据::《中华人民共和国个人所得税法》(2018年修订)(中华人民共和国主席令第9号)
6、房产税:这是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入向产权所有人征收的一种税。简单来说,就是名下有房子自用或者出租需要交的税。
法律、法规依据:《中华人民共和国房产税暂行条例》(2011年修订)
7、车船税:这是针对在我国境内的车辆、船舶、游艇的所有人或管理人征收的一种税。比如,我们普遍私家车的车主每年都需要缴纳车船税。
法律依据:《中华人民共和国车船税法》(2019年修订)
8、印花税:这是一种在市场经济活动和经济交往中,凡需要签订合同,领取具有法律效力的凭证时征收的一种税。其中的法律效力,就好比国家当你的见证人,比如我们在签订房屋买卖合同时,就需要签订《房屋买卖合同》,领取不动产权证书,就需要缴纳印花税。
9、契税: 是指买卖不动产,比如买土地或房屋时产权发生转移变动时,产权承受人上交给国家的税。
法律依据:《中华人民共和国契税法》
10资源税:这是以各种应税自然资源,比如煤、矿、石油等有限资源为课税对象征收的税。资源税的主旨在于体现国有资源有偿使用,也利于调节资源使用。实践中,开采煤、矿、石油、天然气等自然资源时,都需要缴纳资源税。
法律依据:《中华人民共和国资源税法》
11、城镇土地使用税:是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内,对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种税。
法律、法规依据:《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(2019年修订)
12、土地增值税:又被称为反房地产暴利税,是指房地产经营企业等单位和个人,有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入,扣除开发成本等支出后的增值部分,要按一定比例向国家缴纳的一种税费。
法律、法规依据:《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(2011年修订)
13、耕地占用税:这是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。比如,某公司在耕地上建厂房,就需要缴纳耕地占用税。
法律依据:《中华人民共和国耕地占用税法》
14、环境保护税:是指企业事业单位和其他生产经营者直接向环境排放应税污染物的,所交纳的税。该税种为环境保护税。环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。
法律依据:《中华人民共和国环境保护税法》
15、城市维护建设税:一般简称城建税,是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,依法计征的一种税。城建税于1985年开始实施,旨在加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源。
法律依据:1985年2月8日,国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》,规定缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人为城建税的纳税人。2020年8月11日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过《中华人民共和国城市维护建设税法》,自2021年9月1日起施行,同时废止《暂行条例》。
16、车辆购置税:是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车和排气量超过一百五十毫升的摩托车
法律依据:《中华人民共和国车辆购置税法》
17、船舶吨税:简称吨税,是海关对自境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税种。该税种以船舶的净吨位为计税依据,实行从量定额征收,对不同的船舶分别适用普通税率或优惠税率,所征税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护。
法律依据:《中华人民共和国船舶吨税法》
18、烟叶税:以烟叶为征税对象,对在中华人民共和国境内收购烟叶的单位征收的一种税。
法律依据:《中华人民共和国烟草专卖法》,《中华人民共和国烟叶税法》1